해외거주 직장인 주경야독

대손 Write off VS Allowance Method 차이  (부제. 대손 충당 방식에 따른 상황별 분개 차이)   단언하건데 어느 나라건 매출채권(A/R)은 100% 받을 수 없다. 너무 극단적으로 표현했다고 생각할테지만 현실이 그렇다. 동양/서양, 선진국/개발도상국 할것 없이 어느나라에는 매출채권을 100% 받지 못하는 일이 생긴다.    그래서 이런 경우를 대비하여 회계처리를 해야 한다. 바로 대손상각비용을 인식하는 것이다. 인식의 기준은 대게 과거 손실내역을 고려하여 합리적인 추정을 하게 된다. 예를들어 2019년도 A고객과 비즈니스를 해보니 3% 돈은 못 받았다고 하면, 2020년도에도 3%를 대손상각비로 인식하면 된다.   대손상각을 인식하는 방법에는 크게 두가지 있는데, Allowance와 Write off 방법이다. 이 둘중 Write off method는 US GAAP에서 인정하지 않으며 연방에서 세금을 떼이는 경우만 예외적으로 적용하는 방법이라고 하며, 일반적으로는 기업회계에서는 Allowance method를 사용한다.   Allowance는 '주머니'라는 의미로 보면 되는데 현재 매출채권 기준 과거 대손 결과 내역을 감안하여 추정한 대손상각비(위 예제 3%)를 기준으로 bad debt expense를 비용처리 해 나가면서 동시에 동일한 금액을 Allowance에 넣어 놓고 추후 대손이 확정(돈을 못 받을 가능성이 매우 높을 때) 매출채권을 줄여주는 것을 Allowance method라 한다. 이게 커질 수록  A/R을 줄여줄 수 있는  Contra Asset이다.   반면, write off method는 allowance 설정 없이 상황을 고려한 경영자 의사 결정에 의해 바로 매출채권을 줄이는 행위이다. 여기서 보면 알겠지만 일전에 대손상각비를 기준으로 충당해오지 않았기 때문에 그 전에부터 있었던  potential한 bad debt은 비용처리 ...

 광물, 원유 등  Depletion 회계처리  광물, 원유 등 매장량이 한정되어 있는 natural resources는 다른 자산과는 다르게 회계처리가 된다. Depletion method를 채택하는데, 간단하게 사실 감가상각과는 비슷하면서 다른 회계 개념이다.   일단 PPE와 같은 유형자산의 depreciation method를 계산할 때 항상 먼저 계산하는 것이 depreciation base인데, depletion도 마찬가지 이다.  # 계산 방법 ⓐ Depletion Base 구하기 Depletion Base = + 취득가(acquisition costs): 자산 취득비 + 탐사비(exploration costs): 원유 등 매장 탐사비 + 개발비(development costs): 유무형 장비 설치 + 복구비(restoration costs): 원상태 자연복구비  ⓑ Depletion rate 계산하기 Depletion rate은 재고단위당 재고가를 의미하며 아래와 같이 구한다.  (추구 판매시 COGS가 된다.)   Depletion rate X 당기채굴량 = Depletion

미국 Franchise (프랜차이즈) 회계 특징 ('18년 ASC 수익인식 개정사항 반영)    우리가 주변에서 쉽게 이용하는 맥도날드, 커피빈, 도미노피자 등 프랜차이즈 서비스를 이용하는 경우가 있다. 식당 뿐만 아니라 다른 분야에 걸쳐서도 프렌차이즈 본사에서 이미 개발 및 표준화한 기술,  자재구매, 마케팅, 고객대응, 회계처리 등 다양한 guarantee된 서비스를 받는대신 대가를 지불하는 것을 프랜차이즈라 한다.    당연 프랜차이즈에는 운영상 장단점 있기 마련이지만 오늘은 회계 처리를 한번 정리해보자.   회계 처리는 크게 두 가지로 구분할 수 있다. 1. Sales of Initial Franchise Establishment      ※ 지적재산사용(입지선정, 교육, 설치, 가구 등) 2. Royalty fees (Based on sales performance) 회계처리를 생각하기 전에 계약상 두 경우로 구분을 먼저 해야 한다. ⓐ 프랜차이즈 컨트롤을 이전하는가? ⓑ 프랜차이즈 Access만 제공하는가? 이 둘에 따라서 수익 인식이 달라질 수 있다.   일단 공통적으로 프랜차이즈 회계('18년 ASC 606 개정사항 반영) 수익 규정에 따르면 Franchise initial fee 항목 중 FV로 측정가능한 Distint obligation 항목은 모두 계약서에 기재하고 이런 multiple obligation은 단일 obligation으로 간주하여 모든 obligation이 satisfied 됐을 때만 수익으로 간주할 수 있다는 것이다.   과거에는 일반적으로 계약시점에 initial franchise fee를 지급하고 그 중 location 선정 및 training이 완료되는 시점을 수익 인식시점으로 잡았던 것에 비하면 수익 인식이 조건이 많이 까다로워진 것이다. 또한, FV측정가능한 가구 판매 등을 계약상 기재하여 근거를 남김으로써  i...

Installment method  VS  Cost Recovery Method 비교   (부제. Revenue Recognition 차이)   고객 신용을 사용하여 구매를 진행한 경우 * Credit Sales로 잡히게 되는데 이 경우 계약된 기간안에 현금을 지급하기로 계약되었을 것이다. 여태까지 회계 공부를 하면서 일반적인 경우를 가정하고 대손상각율이 어느정도 예상이 된 케이스를 공부하였고, 그 때 사용하던 방법이 Allowance Method 였다. 참고로, 기업간의 Sales order 매출을 일으키기 전에는 회사 내부통제의 한 일환으로써 여신한도를 매번 점검하는 등 상환능력이 있다고 판단될 때 매출을 일으키기 때문에 Risk를 줄이기도 한다.  * Credit Sales: 당장 현금을 지급하지는 않지만 미래 어느 시점에 현금 지급할 것으로 예정된 매출   하지만 항상 현실 세계에서는 예상치 못한 극단적인 케이스들이 존재하며, 시장 상황 또는 고객의 재무 상태에 따라 언제, 얼만큼 현금을 지급할지 예측하기 어려운 상황이 발생할 수 있다. 그래서 예외적으로 비즈니스 상황이 Credit Sales의 대손상각비를 예측하는데 어려움이 있고, Allowance를 생설할 근거가 낮다고 판단되는 경우 Matching principle에 의거하여 수익/비용 대응 원칙도 조금 더 보수적으로 인식해야 하는데 그 중 ① Installment Method(할부판매), ② Cost Recovery Method가 있다. ※ 보수적인 정도 Allowance < Installment < Cost Recovery # 각 방법별 적용 조건 및  Profit 인식 차이 ① Installment method ㆍWhy?    : Buy로부터 현금 받을 가능성이 낮거나,       대손상각비 추정이 어려운 경우 ㆍ방법    : Credit 판...

https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p850enkr.pdf

https://www.pgpf.org/blog/2017/11/what-is-the-difference-between-the-statutory-tax-rate-and-the-effective-tax-rate