[AUD] Preparation과 Compilation 공통점과 차이점

[AUD] 

Preparation과 Compilation 차이

  Non-Attestation 영역에서 Preparation과 Compilation을 볼 수 있는데 비슷해 보여도 다르다. 공통점과 차이점을 알아보자.

1. 공통점

ⓐ Opinion을 주지 않는다. 

    ※ 참고. Review 또한 의견주지 않음

       (단지 이상징후 판별을 위한 Limited Assurance만 제공)
ⓑ Assurance를 제공하지 않는다.
ⓒ Independence가 강제되지 않는다.
ⓓ SSARS의 표준을 따른다.
ⓔ Non Public 회사에 적용한다

ⓕ Management가 Preparation, Compilation 결과에 대한 책임을 짐

2. 차이점

① Preparation  

Management가 제공하는 기록, 자료, 서류를 수령하여 재무제표를 만들고 분배까지 작업 수행. 만일 valuation과 같은 estimation이 필요하다면 의견 제안도 할 수 있음. 우리 나라에서는 기장으로 표현하는데  매입, 매출, 선적, 은행 reconciliation, 인건비 누락 등 확인하여 누락없이 Journal entry 작성함. 이후 실사나 추정을 통한 매출원가 산정, 법인세 계산, 원장 및 보조원장 비교 작업을 걸쳐 재무제표 작성을 도와줌. 재무제표에 대한 책임은 Management에 있음. 그래서 Audit firm의 이름 기재도 필요 없음.

② Compilation 

이미 Management나 누군가가 만들어 놓은 재무제표가 눈에 띄는 material error 없이 적정한 형태로 작성되었는지 확인하여 도와주는 작업을 수행. 역시 재무제표 작성에 대한 책임은 Management가 있음. GAAP이나 IFRS의 규정에 맞게 작성되어 material error가 없음만을 점검해야 함. Opinion 제공시 포함되는 절차인 질의, 내부통제 확인, 분석절 기법, Review 절차 등 어느 절차도 수행하지 않기 때문에 Engagement letter 작성시 어떠한 opinion도 assurance도 제공하지 않음을 명시해야 함.

# 참고자료

Preparation VS Compilation 블로거의 간단한 비교
https://www.another71.com/cpa-exam-forum/topic/preperation-vs-compliation/


Preparation 의미와 절차에 대해 잘 설명한 내용
https://www.accountingtools.com/articles/financial-statement-preparation.html?rq=preparation


Compilation에 대해 명확하게 잘 설명한 내용
https://www.accountingtools.com/articles/what-is-a-financial-statement-compilation.html