[Inter] Sampling Risk and Non-Sampling Risk

[Inter] 

Sampling Risk and Non-Sampling Risk

Audit Risk는 IR X CR X DR로 구할 수 있다.

간단히 이 식을 말로 풀어 설명하자면,
＊Audit Risk는 IR(고유위험)과 CR(내부통제 위험)과
   DR(Material Misstatement를 발견하지 못할 위험)
   곱셈의 영향으로 정해진다.
   ＊ Material Misstatement가 있음에도 불구하고
       적정의견(Unqualified Opinion)을 낼 수 있는 위험

이때  DR을 산정하기 위해서는,
DR = AP X SR X NSR
          (Analytical Procedures risk X Sampling Risk X Non-Sampling Risk)



1. Sampling Risk

여기서 말하는 Sampling Risk는
샘플을 잘못 추출하여 전수를 조사하여 나오는 결과와
다른 결론을 내는 리스크를 말한다.

쉽게 말해, 내부통제 기능이 좋아 실제로는 문제가 없는데
추출한 샘플링에서 문제가 많은 것들만 걸리는 경우(type I 또는 ⍺)

반대로, 내부통제가 개판이라 문제가 많은데도 불구하고
추출한 샘플링에서 문제가 없는 것들만 걸리는 경우(type II 또는 β)이다.


그래서 경우에 따라 아래와 같이
Test of Controls을 하거나
Substantive Test of Details을 하는 상황에 따라
Correct Decision이 되거나
Incorrect Decision(알파, 베타 에러)이 되기도 한다.


type I 또는 ⍺ 인 경우는 I/C의 능력을 과소평가하여
→ RMM high → Detection Risk Low
→ "I do more work"(필요이상으로 일을 많이함)
→ 결국 효율이 안남(No efficiency)


반대로, type II 또는 β인 경우는 I/C의 능력을 과대평가하여
→ RMM low → Detection Risk High
→ "I do less work"(필요한 만큼 일을 안함)
→ 결국 효과가 없음(No effectiveness)

(아래 유툽 강좌에서 발췌)

2. Non-Sampling Risk

쉽게 말해, 말 그대로 샘플링 위험이 아닌 모든 것이다.

Type of Error
- The failure to select appropriate audit procedure
- The failure to recognize misstatements in documents examined
- Misinterpreting the results of audit tests
요약하면, 방법이 잘못됐거나, 감사인이 능력이 없거나 실수로 오류를 인지를 못했거나, 결과를 잘못 이해한 경우이다.



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https://www.youtube.com/watch?v=KMXZvdO_AWU